國外財產調書是什麼？提交對象、期限與非永住者

國外財產調書（国外財産調書）是指，在某一年的12月31日，國外財產價額合計超過5,000萬日圓的居住者，須於翌年6月30日前向稅務署提交的文件。非永住者不在對象之列。居住在日本的外國籍業主，如果在日本的居留時間變長，也可能成為對象。

本文依據國稅廳的案內（稅務問答 No.7456及問答集），整理對象的判定方法與提交流程。金額與期限可能會修訂，提交前請務必確認國稅廳的最新案內。

需要提交國外財產調書的人

需要提交的人，必須同時符合以下兩項條件：

• 屬於居住者（非永住者除外）
• 在該年12月31日，國外財產價額合計超過5,000萬日圓

根據所得稅法，「居住者」是指在國內有住所的個人，或在國內連續居所達1年以上的個人。居住者身份以該年12月31日的實際情況判定。詳情請參閱日本稅務上的居住者與非居住者判定。請先確認自己是否屬於居住者。

非永住者不在對象之列：外國籍業主的判定

非永住者（非永住者）是指同時符合以下兩項條件的居住者：

• 沒有日本國籍
• 過去10年內，在國內有住所或居所的期間合計為5年以下

只要同時符合上述兩項，便沒有提交國外財產調書的義務。即使沒有日本國籍，如果上述期間超過5年，就不再屬於非永住者。若國外財產較多，該年起可能需要提交。

持有日本國籍的人，無論居留時間長短，都不屬於非永住者。請同時確認國籍與居留期間。

確認居留期間時的注意事項

判定依據是過去10年內，在國內有住所或居所的期間合計。住所與居所的區分等，有時難以判斷。請備妥出入境紀錄及住民登記的沿革，並向稅理士確認。

判定是否超過5,000萬日圓

判定以12月31日時點的國外財產價額合計為準，而非全年的最高餘額。若基準日的金額為5,000萬日圓以下，該年度便不屬於提交對象。

實務上，建議事先整理以下事項，以確保準確：

• 列出海外存款、有價證券、不動產及保險等持有資產的清單
• 外幣計價的資產以日圓計算判定，因此需確認換算方法
• 共同持有或以公司名義持有的資產，需確認是否屬於本人持有
• 財產價額的計算方法及財產所在地的判定，請依國稅廳的案內確認

透過海外法人持有資產時，處理方式可能有所不同。考慮運用資產管理公司時，請將個人持有與法人持有分開考慮。

提交期限與提交方法

期限為該年翌年的6月30日。國稅廳的問答集列明，令和7年分的提交期限為令和8年6月30日（星期二）。其他年度的期限，請依國稅廳的案內確認。

提交地點為納稅地所轄的稅務署。沒有所得稅納稅義務的人，為住所地所轄的稅務署；在國內沒有住所的人，則為居所地所轄的稅務署。

表格與提交方式可能因修訂而改變。提交前請確認國稅廳的最新案內。

提交與否對加算稅、罰則的影響

國外財產調書並非提交後即可決定稅額的文件。但是，如果有關國外財產的申報遺漏，加算稅的處理會因調書的提交情況而有所不同。

減輕或加重的比率、適用稅目，以及記載不完整的判斷標準，請依國稅廳的案內確認。不提交調書或作虛假記載，會受到罰則。如可能超過基準，請在期限內準確提交。

透過繼承取得國外財產時的注意事項

透過繼承取得的國外財產，同樣以12月31日時點的財產作為判定對象。被繼承人的財產及繼承時期的關係，需要個別確認。遺產稅及贈與稅的納稅義務者分類，請參閱外國人的遺產稅與贈與稅。

與財產債務調書的區別

名稱相近的制度是財產債務調書（財産債務調書）。它與國外財產調書是不同的制度，對象財產、基準金額及記載內容均不相同。

如可能同時符合兩項制度，請分別判定。財產債務調書的基準與期限可能會修訂，請務必以國稅廳的最新案內為準。

基準日前應確認的實務要點

1. 確認自己是居住者還是非永住者。
2. 列出海外帳戶、證券、不動產及保險的清單。
3. 預先安排好，能向各金融機構取得12月31日時點的餘額資料。
4. 與稅理士議定外幣資產的換算方法。
5. 確認是否有透過繼承或贈與取得的國外財產。
6. 安排工作時間表，確保能趕及翌年的期限。

海外金融機構的餘額證明，取得可能需要一段時間。若能在年初即時申請，便能較從容地應對期限。

所需資料

調書需記載財產的種類、數量及價額等。因此，預先備妥以下資料，有助於工作順利進行：

• 海外金融機構於12月31日時點的餘額資料
• 不動產的所在地、取得資料及作為評估依據的資料
• 有價證券的品種、數量，以及年末價格的相關資料
• 可確認居留期間的護照出入境紀錄等資料
• 外幣換算為日圓的計算紀錄

建議將資料妥善保存，以備提交後被要求說明之用。

常見錯誤

• 以全年最高餘額作判定。判定以12月31日時點為準。
• 只因沒有日本國籍，便認為屬於非永住者。居留期間的合計也是條件之一。
• 把國外財產調書與財產債務調書視為同一制度。兩者是不同的制度。
• 依據前一年的基準作判斷。居住者身份同樣以該年12月31日的實際情況判定。

如何確認最新資訊

可在國稅廳網站搜尋「國外財產調書」，查閱稅務問答及問答集。提交期限會按年度公布。表格的變更及提交方式，也可在同一處確認。如有疑問，請向主管稅務署或稅理士查詢。

TIMOA可提供的服務

國外財產調書的提交及稅額判斷，屬於稅理士的專業範疇。TIMOA與合作的稅理士緊密合作，協助整理居住者身份、掌握國外資產，以及準備提交工作。亦可結合繼承及資產管理公司的架構設計一併考慮。

有關富裕階層支援服務的整體內容，請參閱富裕階層服務頁面。