日本家族信託的機制與注意事項｜家人有外籍或身在海外時

家族信託是指財產所有人（委託人）將財產的管理和處分託付給可信賴的家人（受託人），並由受益人獲得其利益的機制。它以《信託法》為依據，主要通過信託合同設立。其一大特點是，即使委託人因認知症等導致判斷能力下降，受託人也能繼續管理財產。家人中有外籍或身在海外的，應事先確認準據法、稅務以及登記和賬戶等實務問題。

家族信託的機制：委託人、受託人、受益人

“家族信託”並非法律用語，而是由家人擔任受託人的民事信託的通稱，有別於由信託銀行或信託公司以營業方式受託的商事信託。

信託可通過信託合同、遺囑或自我信託（自己信託）中的任一方式設立。家族信託一般通過委託人與受託人之間的合同設立。未成年人不能擔任受託人。必要時，還可設置監督受託人的信託監督人或受益人代理人。

受託人承擔的義務

根據《信託法》，受託人負有以善良管理人的注意處理事務的義務、為受益人利益行事的忠實義務、將信託財產與自有財產分開管理的分別管理義務等。家人為特定家人承擔受託人角色時，一般認為無需取得《信託業法》的許可，但受託人的責任並不輕。

適合採用家族信託的情形

• 希望父母患認知症後，家人仍能繼續管理、出售自住房或出租不動產
• 希望儘早將出租物業的修繕、重建及借款等決策交給繼承人
• 希望長期支持有殘障的子女或年邁配偶的生活
• 希望將公司股份的表決權集中於繼承人，避免經營決策陷入停滯

信託合同中應約定的主要事項

家族信託的一切都取決於合同內容。日後本人判斷能力下降，變更合同將十分困難。應具體約定以下事項：

• 信託目的及對象財產
• 受託人，以及受託人去世等情形下的後繼受託人
• 受益人，以及其去世後的下一順位受益人
• 受託人的權限（能否出售、出租、借款、重建）
• 信託終止事由，以及終止時剩餘財產的歸屬人
• 是否設置信託監督人或受益人代理人

與成年監護、遺囑的區別

家族信託並非萬能。對於未納入信託的財產的管理，以及護理、入住養老機構合同等人身監護事務，可能仍需成年監護。應根據目的，結合遺囑或意定監護（任意後見）進行設計。外籍人士的遺囑，請參閱外國人的遺囑與準據法。

家族信託的辦理流程

1. 梳理目的和對象財產（不動產、存款、公司股份等）
2. 確定受託人、受益人及信託終止時財產的歸屬人
3. 製作信託合同（一般做成公證書）
4. 開設受託人名下的信託專用賬戶（各金融機構的支持情況不同）
5. 涉及不動產的，辦理所有權轉移及信託登記
6. 由受託人進行管理、編制賬簿，並向稅務署提交文件

不動產交付信託後，登記上的名義人變為受託人。出售或出租合同由受託人在信託目的範圍內簽訂。

存款原則上在受託人名下的信託專用賬戶（信託口賬戶）中管理。如在受託人個人賬戶中管理，會與受託人自有財產混同，受託人去世時難以與其遺產區分。支持信託口賬戶的金融機構有限，應在製作合同前先行諮詢。

受託人或受益人去世時

受託人去世，信託並不終止，由合同約定的後繼受託人接任。後繼受託人未就任且經過1年的，信託終止。受益人去世時，按照合同約定，或由下一順位受益人取得受益權，或信託終止、財產交付歸屬人。

即使通過信託指定了承繼人，仍可能產生繼承人特留份（遺留分）問題。在家人之間事先共享信託內容，有助於防止日後糾紛。

家族信託的稅務與提交文件

設立時的贈與稅

委託人與受益人為同一人時，財產利益並未轉移，因此設立時不產生贈與稅。委託人以外的人未支付合理對價而成為受益人的，視為該受益人從委託人處接受了贈與。因委託人去世而使信託生效的，視為遺贈。

信託期間的所得與繼承

• 一般的家族信託中，視為受益人持有信託財產並據此課稅。租金收入為受益人的不動產所得。
• 信託不動產產生的不動產所得虧損，不能與其他所得進行損益通算，視為不存在。
• 受益人去世、下一順位受益人取得受益權時，適用繼承稅。

受託人須提交的文件

受託人須將記載信託財產收益與費用的“信託計算書”，原則上於次年1月31日前提交稅務署。收益額在一定金額以下等情形下無需提交。發生信託生效、受益人變更、信託終止等情形時，可能還需提交“按受益人（委託人）分列的信託報告書”。

家人有外籍或身在海外時的注意事項

與繼承準據法的關係

根據日本《法律適用通則法》，繼承適用被繼承人的本國法。委託人為外籍時，應確認其本國法規定的繼承人範圍、強制繼承份額制度，是否與信託中指定的承繼人相沖突。信託合同一般約定以日本法為準據法，並以日本境內財產為對象進行設計。

受託人居住在海外時

《信託法》對受託人的國籍沒有限制。但受託人居住在海外時，很難在日本及時處理租賃管理、修繕及金融機構手續。可考慮由居住在日本的家人擔任受託人，或在日本設置協助人員。不動產登記名義人居住在海外的，還有登記日本境內聯繫地址的制度。

受益人居住在海外時

受益人成為日本非居民後，信託財產所產生所得的申報方式和預扣稅處理可能發生變化。不動產所得的基本知識，請參閱非居民的不動產所得與納稅申報。繼承稅和贈與稅的課稅範圍，取決於受益人和委託人的住所、國籍及在留資格，判定方法請參閱外國人的繼承稅與贈與稅。

本國稅務與文件

日本的信託在中國內地或香港如何處理，須在日本的處理之外另行確認。此外，外籍委託人或受託人須準備簽名證明書等文件，以代替印鑑證明書。

TIMOA能為您做什麼

家族信託可以通過一份合同，同時設計判斷能力下降後的財產管理和去世後的承繼人。但須在理解贈與稅、所得處理及受託人義務的基礎上搭建。家人中有外籍或身在海外的，必須確認準據法和課稅問題。TIMOA攜手合作的律師、司法書士和稅理士，提供從梳理目的、製作合同到信託登記、稅務手續的全程支持。詳情請參閱高淨值客戶服務。