源泉徵收與年末調整基礎：外籍員工工資注意事項及2026年變化

外籍員工只要是日本居住者，其工資就與日本員工一樣，每月按源泉徵收稅額表從工資中扣繳所得稅，並通過年末調整對全年稅額進行結算。非居住者不適用年末調整，對其在日本國內工作所對應的工資按20.42%源泉徵收（即代扣代繳）。將居住在國外的家屬列為扶養扣除對象，需要親屬關係文件和匯款相關文件。

外籍員工的源泉徵收取決於“居住者還是非居住者”

工資源泉徵收（源泉徴収）的方法，不取決於國籍或在留資格，而取決於所得稅法上是居住者還是非居住者。在日本有住所，或截至目前在日本連續有居所滿1年以上的人為居住者。持工作簽證來日、預計在日本工作1年以上的員工，通常自入境時起即為居住者。

居住者與非居住者的判定方法，請參閱日本稅務上居住者與非居住者的判定。

每月源泉徵收的流程

支付董事報酬或工資的公司是源泉徵收義務人。公司設立後，須向稅務署提交工資支付事務所等開設申報書，並按以下流程處理每月事務：

1. 入職時收取“工資所得者扶養扣除等（變動）申報書”（扶養控除等（異動）申告書）
2. 已提交申報書的按甲欄計算稅額，未提交的按乙欄計算
3. 支付工資時扣除所得稅和復興特別所得稅
4. 在支付月份的次月10日前向稅務署繳納

未提交扶養扣除等申報書的員工，按稅額較高的乙欄計算，也不適用年末調整。應在入職時向外籍員工說明申報書的意義和填寫方法。經常性領取工資的人數不足10人時，還可適用將繳納合併為每年兩次的納期特例。各項申報期限彙總在公司設立後的申報事項與期限中。

適用與不適用年末調整的人員

年末調整是對當年從工資中源泉徵收的稅額與全年應納稅額之間的差額進行結算的手續，原則上在支付當年最後一次工資時進行。

年末調整結算的稅額，原則上須在次年1月10日前繳納；適用納期特例的，為1月20日前。同時，須在次年1月31日前交付源泉徵收票，並向市區町村提交工資支付報告書。

年末調整的準備與時間安排

年末調整在12月計算，但準備工作從秋季就開始了。事先向外籍員工說明各類申報書的用途，回收會更加順利。

年中錄用的員工如有前一份工作，應收取前僱主出具的源泉徵收票，並將前一份工作的工資合併計算。如果前僱主是海外公司、且本人在該期間為非居住者，則該工資不納入年末調整。

國外家屬的扶養扣除：所需文件

在外籍員工的年末調整中，確認工作最費時的是居住在國外的家屬（國外居住親屬）的扶養扣除。享受扣除須提交以下文件：

• 親屬關係文件：相當於戶籍的文件或出生證明等，證明親屬關係的文件。在提交扶養扣除等申報書時提交。
• 匯款相關文件：證明當年匯出生活費等的文件。在年末調整時提交。

以外文製作的文件還需附上日文譯文。一年內匯款3次以上的，可製作明細表並提交首次和最後一次匯款的文件，從而省略其他文件的提交。

30歲以上未滿70歲的親屬適用範圍受限

自2023年（令和5年）分起，國外居住親屬中30歲以上未滿70歲的人，原則上不再屬於扶養扣除對象。例外為以下3種情形。

截至年末匯款合計未達到38萬日元的，不能享受該親屬的扶養扣除。文件趕不上年末調整時，先扣除該親屬進行計算，之後由本人通過確定申報享受扣除。

年中入境或出境員工的處理

入境後成為居住者

從海外赴任併成為居住者的員工，自入境後支付的工資起，按源泉徵收稅額表進行源泉徵收。入職時收取扶養扣除等申報書，國外有家屬的，此時就應開始準備親屬關係文件。由於年末需要匯款記錄，應與本人確認匯款方式以及憑證的保管辦法。

出境後成為非居住者

因調回或離職而出境、成為非居住者的員工，按截至出境時支付的工資進行年末調整。出境後支付的工資中，與在日工作對應的部分作為向非居住者的支付，按20.42%源泉徵收。

對離職員工，須在離職之日起1個月內交付源泉徵收票。由於本人回國後可能需要用於本國手續，應儘量在其出境前準備好並交付。

個人住民稅以1月1日的住所地為準，對上一年的所得課稅。出境前，應與本人確認剩餘住民稅如何繳納、是否設立納稅管理人。

根據租稅條約免稅（短期滯在者等）

由海外公司短期派遣到日本的員工，可能根據租稅條約中的短期滯在者免稅規定免繳日本所得稅。要件因條約而異，適用時須通過支付方向稅務署提交“關於租稅條約的申報書”（租稅條約に関する屆出書）。中日條約的內容，請參閱中日稅收協定要點。

令和8年分（2026年）年末調整的變化

令和8年度稅制改正進行了以下修訂。修訂原則上於2026年12月1日施行，適用於令和8年分及以後的所得稅。

• 提高所得稅基礎扣除（視所得最高為104萬日元）
• 提高工資所得扣除的最低保障額（令和8年分・9年分由65萬日元提高至74萬日元）
• 調整扶養親屬等的所得要件

11月之前每月的源泉徵收仍沿用修訂前的稅額表，修訂後的扣除額在2026年12月的年末調整中統一結算。扶養親屬的所得要件金額也有變化，因此在年末調整前，應包括國外居住親屬在內重新確認適用對象。

TIMOA可以提供的支持

外籍員工的源泉徵收與年末調整，容易在居住者判定、國外家屬文件、年中出境這三個方面出錯。關鍵在於入職時及時回收申報書，並儘早準備匯款記錄。

TIMOA與合作的稅理士、社會保險勞務士攜手，支持建立工資計算與源泉徵收體制、辦理年末調整，並以中文和英文向外籍員工說明相關文件。服務內容請參閱會計・稅務・勞務頁面。