国外财产调书｜5000万日元门槛、提交期限与非永住者

国外财产调书（国外財産調書）是指在每年12月31日，国外财产价额合计超过5000万日元的居住者，须于翌年6月30日前向税务署提交的文件。非永住者不在对象范围内。在日本生活的外籍业主，如果在日居住时间变长，也可能成为对象。

本文依据国税厅的说明（税务解答No.7456及质疑应答），整理对象的判定与提交流程。金额和期限可能会修订，提交前请务必确认国税厅的最新说明。

需要提交国外财产调书的人

需要提交的，是同时满足以下两个条件的人。

• 是居住者（非永住者除外）
• 在当年12月31日，国外财产的价额合计超过5000万日元

根据所得税法，“居住者”是指在国内拥有住所的个人，或者在国内连续居住一年以上的个人。居住者身份以当年12月31日的实际情况判定。详见日本税务上的居住者与非居住者判定。请先确认自己是否属于居住者。

非永住者不在对象范围内：外籍业主的判定

非永住者是指居住者中同时符合以下两个条件的个人。

• 没有日本国籍
• 过去10年内在国内拥有住所或居所的期间合计为5年以下

在这两个条件同时成立期间，不负有提交国外财产调书的义务。没有日本国籍的人，如果上述期间超过5年，就不再属于非永住者。若国外财产较多，可能从该年起需要提交。

拥有日本国籍的人，无论在日居住多久，都不属于非永住者。国籍与居住期间两方面都需要确认。

确认居住期间时的注意事项

判定标准是过去10年内拥有住所或居所的期间的“合计”。住所与居所的区分等事项，有时难以个别判断。请准备好出入境记录和住民登记的历史资料，并向税理士确认。

5000万日元门槛的判定

判定以12月31日时点国外财产的价额合计为准，而不是全年的最高余额。若基准日的合计在5000万日元以下，则当年不属于提交对象。

实务中，建议事先整理以下事项，以确保稳妥。

• 制作海外存款、有价证券、不动产、保险等持有资产的清单
• 外币计价的资产，因按日元计算判定，需确认换算方法
• 共有或以公司名义持有的资产，需确认是否属于本人持有
• 价额的计算方法及财产所在地的判定，以国税厅的案内为准

通过海外法人持有资产的，处理方式可能有所不同。考虑运用资产管理公司时，也请将个人持有与法人持有分开考虑。

提交期限与提交方法

期限为翌年6月30日。国税厅的质疑应答显示，令和7年分（2025年分）的提交期限为令和8年（2026年）6月30日（星期二）。其他年度的期限，请以国税厅的案内为准。

提交地为负责所得税纳税地的税务署。没有所得税纳税义务的人，为负责住所地的税务署；国内没有住所的，为负责居所地的税务署。

格式与提交方法可能因修订而变化。提交前请确认国税厅的最新案内。

提交与否对加算税及罚则的影响

国外财产调书并非仅凭提交就能决定税额的文件。不过，若存在与国外财产有关的申报遗漏，加算税的处理会因调书的提交情况而不同。

减轻或加重的比例、对象税目以及记载不完整的判断标准，请以国税厅的案内为准。未提交调书或虚假记载，设有罚则。若可能超过标准，请在期限内准确提交。

通过继承取得国外财产时的注意事项

通过继承取得的国外财产，同样以12月31日时点的财产作为判定对象。与被继承人的财产及继承时间的关系，需要个别确认。继承税纳税义务人的分类，请参阅外国人的继承税与赠与税。

与财产债务调书的区别

名称相近的制度还有财产债务调书。它与国外财产调书是不同的制度，对象财产、基准金额和记载内容均不相同。

若两者都可能适用，则需要分别判定。财产债务调书的标准与期限可能会修订，请务必以国税厅的最新案内为准。

基准日前需确认的实务要点

1. 确认是居住者还是非永住者。
2. 制作海外账户、证券、不动产、保险的清单。
3. 提前准备好各金融机构12月31日时点的余额资料。
4. 与税理士事先确定外币资产的换算方法。
5. 确认是否有通过继承或赠与取得的国外财产。
6. 制定工作计划，确保在翌年期限前完成。

海外金融机构的余额证明可能需要较长时间才能取得。在年初尽早申请，可以让期限更有余裕。

需要准备的材料

调书需要记载财产的种类、数量、价额等。因此，提前收集以下资料有助于推进工作。

• 海外金融机构12月31日时点的余额资料
• 不动产的所在地、取得资料及作为评估依据的资料
• 有价证券的品种、数量，以及年末价格的相关资料
• 能够确认居住期间的护照出入境记录等资料
• 外币换算为日元的计算记录

提交后，如被要求说明，资料可能需要再次提供，因此建议妥善保管。

常见错误

• 以全年的最高余额判定。判定以12月31日时点为准。
• 仅因没有日本国籍就认为属于非永住者。居住期间的合计也是条件之一。
• 将国外财产调书与财产债务调书视为同一制度。两者是不同的制度。
• 以前一年的标准进行判断。居住者身份同样以当年12月31日的实际情况判定。

确认最新信息的方法

在国税厅网站搜索“国外财产调书”，即可查看税务解答与质疑应答。提交期限按年度公布，格式变更与提交方法也可在同一处确认。如有疑问，请咨询负责的税务署或税理士。

TIMOA可提供的服务

国外财产调书的提交及税额判断属于税理士的业务范围。TIMOA与合作的税理士协作，提供居住者身份的整理、国外资产的掌握以及提交准备方面的支持。也可结合继承及资产管理公司的架构设计进行研究。

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