日本家族信托的机制与注意事项｜家人有外籍或身在海外时

家族信托是指财产所有人（委托人）将财产的管理和处分托付给可信赖的家人（受托人），并由受益人获得其利益的机制。它以《信托法》为依据，主要通过信托合同设立。其一大特点是，即使委托人因认知症等导致判断能力下降，受托人也能继续管理财产。家人中有外籍或身在海外的，应事先确认准据法、税务以及登记和账户等实务问题。

家族信托的机制：委托人、受托人、受益人

“家族信托”并非法律用语，而是由家人担任受托人的民事信托的通称，有别于由信托银行或信托公司以营业方式受托的商事信托。

信托可通过信托合同、遗嘱或自我信托（自己信託）中的任一方式设立。家族信托一般通过委托人与受托人之间的合同设立。未成年人不能担任受托人。必要时，还可设置监督受托人的信托监督人或受益人代理人。

受托人承担的义务

根据《信托法》，受托人负有以善良管理人的注意处理事务的义务、为受益人利益行事的忠实义务、将信托财产与自有财产分开管理的分别管理义务等。家人为特定家人承担受托人角色时，一般认为无需取得《信托业法》的许可，但受托人的责任并不轻。

适合采用家族信托的情形

• 希望父母患认知症后，家人仍能继续管理、出售自住房或出租不动产
• 希望尽早将出租物业的修缮、重建及借款等决策交给继承人
• 希望长期支持有残障的子女或年迈配偶的生活
• 希望将公司股份的表决权集中于继承人，避免经营决策陷入停滞

信托合同中应约定的主要事项

家族信托的一切都取决于合同内容。日后本人判断能力下降，变更合同将十分困难。应具体约定以下事项：

• 信托目的及对象财产
• 受托人，以及受托人去世等情形下的后继受托人
• 受益人，以及其去世后的下一顺位受益人
• 受托人的权限（能否出售、出租、借款、重建）
• 信托终止事由，以及终止时剩余财产的归属人
• 是否设置信托监督人或受益人代理人

与成年监护、遗嘱的区别

家族信托并非万能。对于未纳入信托的财产的管理，以及护理、入住养老机构合同等人身监护事务，可能仍需成年监护。应根据目的，结合遗嘱或意定监护（任意後見）进行设计。外籍人士的遗嘱，请参阅外国人的遗嘱与准据法。

家族信托的办理流程

1. 梳理目的和对象财产（不动产、存款、公司股份等）
2. 确定受托人、受益人及信托终止时财产的归属人
3. 制作信托合同（一般做成公证书）
4. 开设受托人名下的信托专用账户（各金融机构的支持情况不同）
5. 涉及不动产的，办理所有权转移及信托登记
6. 由受托人进行管理、编制账簿，并向税务署提交文件

不动产交付信托后，登记上的名义人变为受托人。出售或出租合同由受托人在信托目的范围内签订。

存款原则上在受托人名下的信托专用账户（信托口账户）中管理。如在受托人个人账户中管理，会与受托人自有财产混同，受托人去世时难以与其遗产区分。支持信托口账户的金融机构有限，应在制作合同前先行咨询。

受托人或受益人去世时

受托人去世，信托并不终止，由合同约定的后继受托人接任。后继受托人未就任且经过1年的，信托终止。受益人去世时，按照合同约定，或由下一顺位受益人取得受益权，或信托终止、财产交付归属人。

即使通过信托指定了承继人，仍可能产生继承人特留份（遺留分）问题。在家人之间事先共享信托内容，有助于防止日后纠纷。

家族信托的税务与提交文件

设立时的赠与税

委托人与受益人为同一人时，财产利益并未转移，因此设立时不产生赠与税。委托人以外的人未支付合理对价而成为受益人的，视为该受益人从委托人处接受了赠与。因委托人去世而使信托生效的，视为遗赠。

信托期间的所得与继承

• 一般的家族信托中，视为受益人持有信托财产并据此课税。租金收入为受益人的不动产所得。
• 信托不动产产生的不动产所得亏损，不能与其他所得进行损益通算，视为不存在。
• 受益人去世、下一顺位受益人取得受益权时，适用继承税。

受托人须提交的文件

受托人须将记载信托财产收益与费用的“信托计算书”，原则上于次年1月31日前提交税务署。收益额在一定金额以下等情形下无需提交。发生信托生效、受益人变更、信托终止等情形时，可能还需提交“按受益人（委托人）分列的信托报告书”。

家人有外籍或身在海外时的注意事项

与继承准据法的关系

根据日本《法律适用通则法》，继承适用被继承人的本国法。委托人为外籍时，应确认其本国法规定的继承人范围、强制继承份额制度，是否与信托中指定的承继人相冲突。信托合同一般约定以日本法为准据法，并以日本境内财产为对象进行设计。

受托人居住在海外时

《信托法》对受托人的国籍没有限制。但受托人居住在海外时，很难在日本及时处理租赁管理、修缮及金融机构手续。可考虑由居住在日本的家人担任受托人，或在日本设置协助人员。不动产登记名义人居住在海外的，还有登记日本境内联系地址的制度。

受益人居住在海外时

受益人成为日本非居民后，信托财产所产生所得的申报方式和预扣税处理可能发生变化。不动产所得的基本知识，请参阅非居民的不动产所得与纳税申报。继承税和赠与税的课税范围，取决于受益人和委托人的住所、国籍及在留资格，判定方法请参阅外国人的继承税与赠与税。

本国税务与文件

日本的信托在中国内地或香港如何处理，须在日本的处理之外另行确认。此外，外籍委托人或受托人须准备签名证明书等文件，以代替印鉴证明书。

TIMOA能为您做什么

家族信托可以通过一份合同，同时设计判断能力下降后的财产管理和去世后的承继人。但须在理解赠与税、所得处理及受托人义务的基础上搭建。家人中有外籍或身在海外的，必须确认准据法和课税问题。TIMOA携手合作的律师、司法书士和税理士，提供从梳理目的、制作合同到信托登记、税务手续的全程支持。详情请参阅高净值客户服务。