日本公司稅負全解：法人稅、住民稅、事業稅與消費稅

日本法人須繳納的國稅包括法人稅、地方法人稅和防衛特別法人稅，地方稅包括法人住民稅和法人事業稅，並須隨法人事業稅一併繳納特別法人事業稅。此外，法人還負有繳納消費稅以及在支付工資等款項時代扣代繳所得稅的義務。稅率因資本金、所得以及辦公場所所在的地方政府而異。

日本法人須繳納的主要稅種一覽

先用表格梳理整體情況。將稅種分為對所得課徵的稅和對交易、支付課徵的稅，會更容易理解。

法人稅稅率與中小法人優惠稅率

普通法人的法人稅基本稅率為23.2%。中小法人年所得800萬日元以下的部分適用優惠稅率。

15%和17%為特例稅率，適用於2027年3月31日前開始的事業年度。年所得超過10億日元時適用的17%稅率，由令和7年度（2025年度）稅制改革引入，自2025年4月1日以後開始的事業年度起適用。採用集團通算制度的法人不適用該特例。此外，過去3年平均所得超過15億日元的法人（適用除外事業者）也不適用該特例，年800萬日元以下部分適用本則稅率19%。

所得的計算與虧損處理

法人稅的課稅所得並非會計利潤本身，而是按稅法上的益金和損金進行調整後的金額。例如，部分交際費和一定的董事報酬可能不能計入損金。法人事業稅原則上在提交申報書的事業年度計入損金。

取得藍色申報（青色申告）批准的法人，可將虧損（欠損金）結轉至以後年度，用於抵減未來所得。為了從設立第一期起即可適用，務必遵守批准申請的期限。

外國企業子公司的注意事項

中小法人原則上是指資本金1億日元以下的法人。但資本金5億日元以上的大法人的100%子公司等，即使資本金在1億日元以下，也不能適用中小法人特例。母公司為外國法人時同樣處理。建議在設立前結合稅務影響確定資本金金額。

地方法人稅與防衛特別法人稅

• 地方法人稅：以法人稅額（基準法人稅額）乘以10.3%計算，與法人稅使用同一份申報書申報。
• 防衛特別法人稅：自2026年4月1日以後開始的事業年度起課徵。以基準法人稅額減去每年500萬日元后的金額乘以4%計算。

防衛特別法人稅即使稅額為0日元也須申報。自2027年4月1日以後開始的事業年度起，須進行中期申報。

法人住民稅：虧損也須繳納的均等割

法人住民稅是向都道府縣和市町村繳納的稅金，由法人稅割和均等割構成。

• 法人稅割：以法人稅額乘以稅率計算。標準稅率為道府縣民稅1.0%、市町村民稅6.0%。許多地方政府採用高於標準稅率的稅率（超額課稅），實際稅率須逐一向各地方政府確認。
• 均等割：根據資本金等金額和員工人數確定的定額。標準稅額為道府縣民稅每年2萬日元至80萬日元、市町村民稅每年5萬日元至300萬日元。

東京23區等地區，都稅和區稅統一向都稅事務所申報。均等割與所得無關，即使虧損年度也須繳納。在多個地方政府設有辦公場所時，須按員工人數分攤法人稅割並分別申報。

法人事業稅與特別法人事業稅

法人事業稅是向辦公場所所在都道府縣繳納的稅金。資本金1億日元以下的普通法人原則上繳納所得割。資本金超過1億日元的法人適用外形標準課稅，除所得割外還須繳納附加價值割和資本割。稅率因都道府縣和法人規模而異。

令和6年度（2024年度）稅制改革調整了外形標準課稅的適用範圍。即使資本金在1億日元以下，進行過減資的一定法人，以及大型法人集團的100%子法人等符合一定條件的，也可能被納入適用範圍。大型外國集團的子公司不應僅憑資本金判斷，應參閱都道府縣的指南並與稅理士確認。

特別法人事業稅雖為國稅，但與法人事業稅一併向都道府縣申報繳納。以按標準稅率計算的法人事業稅所得割額乘以下列稅率計算。

消費稅：設立初期的處理與發票制度

消費稅是對境內商品銷售和服務提供課徵的稅金。企業以銷售時收取的消費稅減去採購和費用中支付的消費稅後繳納。稅率分為標準稅率和適用於飲食料品銷售等的輕減稅率兩種。

• 原則上，前兩期（基準期間）的應稅銷售額超過1,000萬日元時，即成為須繳納消費稅的課稅事業者。
• 設立初期沒有基準期間，但以1,000萬日元以上資本金設立的法人，自第一期起即為課稅事業者。
• 此外，根據上一期上半年的銷售額或工資金額、母公司集團的規模等，也可能自設立初期起即成為課稅事業者。

交易方要進行進項稅額抵扣，需要取得合格發票（適格請求書）。是繼續作為免稅事業者，還是登記成為課稅事業者，應結合與交易方的關係判斷。詳情請參閱發票制度與外國企業。

預扣所得稅：工資、報酬與境外支付

法人在支付工資、獎金、董事報酬以及稅理士等專業人士的報酬時，須代扣所得稅，並在規定期限前繳納給國家。員工較少的法人，可能可以適用將繳納合併為每年兩次的納期特例。

向境外母公司支付股息或特許權使用費、向居住在海外的董事支付報酬等，向非居民和外國法人的支付也可能需要代扣代繳。如可依據稅收協定適用較低稅率，須事先提交規定的申報表。收款方是居民還是非居民的判斷，請參閱稅務上居民與非居民的判定。與母公司的交易價格，還須從轉讓定價稅制的角度加以確認。

申報與繳納時間表

• 法人稅、地方法人稅和防衛特別法人稅的確定申報，原則上須在事業年度結束之日的次日起2個月內完成。
• 法人住民稅、法人事業稅和特別法人事業稅原則上也在同一時期申報繳納。
• 申報期限可能獲准延長，但延遲繳納將產生利息稅等。
• 上一期納稅額超過一定金額時，須在事業年度中途進行中期申報和繳納。

公司設立後，首先須向稅務署、都道府縣和市町村提交各項申報。藍色申報批准申請等有期限要求的申報，請參閱公司設立後的申報一覽與期限。

日本法人稅負小結

日本法人的稅負由國稅（法人稅、地方法人稅、防衛特別法人稅）與地方稅（法人住民稅、法人事業稅等）合計構成。稅率和特例因資本金金額、母公司規模及辦公場所所在地而異，因此從設立階段起就做好稅務規劃至關重要。

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